מיסוי בינלאומי

יעוץ מס המוענק לתושב מדינה אחרת הפועל בישראל, או לתושב ישראל הפועל במדינה אחרת, חייב לקחת בחשבון את השלכות המס בשתי המדינות. לעיתים התכנון האופטימלי במדינה אחת הוא הגרוע ביותר בשקלול שתי המדינות. במאמר זה נסקור כמה טעויות בהן נתקלתי ונראה איך תכנון מס לקוי במישור הבינלאומי מותיר בידי הנישום שליש מהסכום אותו יכול היה לקבל בתכנון נכון.

בשנים האחרונות קבוצות קטנות של יזמים מפתחים נכסים לא מוחשיים בעלי שווי רב. מיסוי התמלוגים מהנכסים הלא מוחשיים ומכירת הנכסים יכולים לגרור מס בשיעור של עד 47%. המאמר סוקר את המיסוי בישראל ואת האפשרויות להקטנת שיעור המס.

מקרקעין בישראל מהווה נכס רב ערך ואם הוא חלק מירושה הוא מהווה לרוב חלק עיקרי משוויה. בשל ערכו רבות המחלוקות בעינינו בין היורשים ולעיתים הם נאלצים להגיע להסכמות בנוגע לחלוקתו או למכירתו. להסכמות אלו עלולות להיות השלכות מס כבדות. גישה רווחת, אך מוטעית מן היסוד, היא כי מכיוון שהורשה בישראל פטורה אזי אין השלכות המס צריכות להוות שיקול בהחלטות המוריש והיורשים.

ירושה מתושב חוץ לתושב ישראל ולהפך הינם תופעה שכיחה במציאות הישראלית. המאמר סוקר את כללי המיסוי בארבעה מצבים, מוריש תושב חוץ לטובת יורש תושב ישראל ומוריש תושב ישראל לטובת יורש תושב חוץ ובכל אחד מאלה כאשר הנכס בישראל וכאשר הנכס מחוץ לישראל.

מאמר זה סוקר את תאריך הרכישה שייקבע לנכס שהתקבל בירושה ואת עלותו לצרכי פחת ולצרכי חישוב רווח הון במכירתו.

מאמר זה הוא ממשיכו של מאמר קודם שעסק בפטור לנדל"ן שניתן במתנה. כאשר הנדל"ן ניתן במתנה לתושב חוץ או כאשר הוא התקבל במתנה מתושב חוץ קיימות לפטור השלכות בזירה הבין לאומית. המאמר בוחן מהן ההשלכות והאם תמיד כדאי לבקש לפטור את העסקה.

לפי חוק מס שבח ניתן לתת מקרקעין במתנה שתהיה פטורה ממס. הפטור יחול רק אם המתנה ניתנת לקרוב כפי שהוא מוגדר בחוק. המאמר סוקר את המקרים בהם יחול פטור על מתנה ובין ההיתר בוחן את האפשרות לתת במתנה דירת מגורים לפי סעיף 62 או לפי סעיף 49ב.

מאמר זה סוקר את המיסוי של מתנה כאשר נותן המתנה או מקבלה הוא תושב חוץ. המאמר מתייחס למצבים בהם הנכס הניתן במתנה הוא בישראל או מחוצה לה וכן דן בהשפעת אמנות כפל המס על החיוב במס.

לפי פקודת מס הכנסה מתן מתנה נחשב כאירוע של מכירה החייב ברווח הון. המאמר סוקר אימתי יינתן פטור למתן מתנה ומתי יהיה חייב במס רווחי הון.

התיחסות ל"מתנה" ע"פ חוקי המס